Президент України підписав Закон про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану. Ініціативу спрямовано на забезпечення фінансування військових видатків як у чинному, так і у 2025 році. Так, очікується, що до кінця 2024 року від податкових змін додаткові фінансові надходження становитимуть 8 млрд грн, а у 2025 році — 140 млрд грн.
Податковими змінами передбачено:
1. Підвищення ставки військового збору для фізичних осіб та встановлення військового збору для фізичних осіб-підприємців, зокрема:
- Зміна ставки військового збору для фізичних осіб на заробітну плату, доходи з банківських депозитів, оренди нерухомості, виграшів та інших доходів збільшується з 1,5% до 5% і набуває чинності з дня наступного за днем його опублікування.
- Для фізичних осіб-підприємців (ФОПів) першої, другої та четвертої груп платників єдиного податку обов’язок сплати військового збору з’являється з 1 січня 2025 року. Ставка збору становить 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на початок 2025 року (8 000 грн). Відповідно, військовий збір буде розраховуватися на основі цієї суми, тобто становитиме 800 грн на місяць.
- Платники єдиного податку третьої групи (ФОПи) сплачуватимуть військовий збір у розмірі 1% від свого обороту за підсумками першого кварталу 2025 року.
- Водночас ОВДП, зокрема військові облігації, для фізичних осіб продовжують не оподатковуватися ні ПДФО, ні військовим збором.
- Соціальні виплати, пенсії, стипендії та інші доходи, що не підпадають під оподаткування ПДФО, також не оподатковуються військовим збором.
- Ставка військового збору для військовослужбовців та працівників силових структур, визначених у законі, залишається на рівні 1,5%.
Важливо, що враховуючи зміни, які були підтримані Комітетом з питань фінансів, податкової та митної політики та направлені до Верховної Ради (законопроєкт № 9319), податковий закон не передбачатиме нарахування платникам військового збору «заднім числом».
Військовий збір для платників єдиного податку встановлюється тимчасово на період воєнного стану.
2. Підвищення ставки податку на прибуток для фінансових компаній до 25% з 2025 року.
3. Податок на прибуток від банків за 2024 рік у розмірі 50%.
4. Закон запроваджує місячну звітність щодо ПДФО та ЄСВ замість квартальної, і це необхідно для забезпечення прозорості наявної системи бронювання.
5. Підвищується розмір мінімального податкового зобов’язання (мінімальна сума податкових платежів з одного гектару сільськогосподарської землі) до 1 400 гривень за гектар. Це дозволить збільшити прозорість відносин в аграрному секторі.
6. Законом вводиться авансовий внесок з податку на прибуток на кожну окрему АЗС. Це дозволить збільшити прозорість відносин на паливному ринку та зробить більш конкурентними легальних учасників ринку.
7. Підвищуються мінімальні ціни на вино та виноробну продукцію. Такий захід додасть більше спроможностей легальним виробникам українського вина.
8. Підвищується рента на пісок, щебінь та каолін.
Водночас не оподатковуватимуться рентною платою обсяги видобутої піщано-гравійної сировини, такої як галька, гравій, щебінь або подрібнене каміння, які використовуються як наповнювач для бетону та для мостіння доріг, що безоплатно передаються на користь ЗСУ та інших органів для забезпечення оборони держави.
Прийняті податкові зміни дозволять підвищити доходи держави та спрямувати їх на забезпечення оборони.